Курсовая разница у продавца — это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина дебиторской задолженности покупателя, если цена товаров работ, услуг установлена договором в условных единицах далее — у. Курсовые разницы появляются из-за изменения курса у. Суммовыми разницами в налоговом учете до г. С г. Курсовые разницы не возникают, если покупатель полностью оплатил товары работы, услуги авансом п.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
НДС с суммовых разниц у продавца и у покупателя
Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись. В каждом государстве есть собственная национальная валюта, поэтому законодательство предусматривает проведение денежных операций между организациями именно в этой валюте. Однако из-за больших и частых колебаний международной валюты могут возникать несовпадения между фактической суммой оплаты и тем количеством средств, которые были оговорены при заключении сделки.
Такие разницы являются курсовым отличием и могут проводиться отдельными счетами для улаживания недочётов. Также разница может появляться, если бухгалтерские документы проводились не раз, а дважды или больше. Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются и облагаются в зависимости от текущей стоимости этих валют. Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды на дату сделки и в момент формирования отчетности , то возникает доход или расход.
Проводки, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье. Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты или отчетную дату и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия. Разницы, связанные с изменением стоимости валюты, отражаются в бухгалтерской отчетности в тот период, когда фактически была совершена оплата.
Действующее законодательство запрещает резидентам РФ рассчитываться между собой в иностранной валюте. Однако никто не мешает им защитить себя от денежных потерь, выставив счет в долларах, евро и т. Это понятие отражает дельту между рублевой оценкой стоимости товаров, исчисленной на дату подписания соглашения с контрагентом и принятой в качестве размера кредиторской задолженности, и фактической суммой произведенной оплаты по текущему курсу.
Если валюта дорожает, то для покупателя образуется отрицательная курсовая разница проводка на списание в кредит 91 счета. Если до января года бухгалтерская и налоговая трактовка суммовых расхождений существенно различалась, то после понятия были сближены и стали практически идентичны. Сегодня суммовую разницу следует трактовать как частный случай курсовой дельты.
Момент перечисления аванса или задатка на расчет никак не влияет. Согласно действующим нормам, бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы в рублевом эквиваленте дважды: в момент совершения операций и в дату составления отчетности. Приведем наглядный пример из жизни. Это аванс от ее иностранного покупателя за предстоящую поставку оборудования. В этот день курс доллара был равен 61 рублю. Это лишь частный случай отражения изменения валютных колебаний в бухгалтерской отчетности.
То, какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы равно как и положительные зависит от специфики конкретной ситуации. Некоторые неопытные бухгалтеры полагают, что положительные курсовые разницы являются основанием для отражения их как внереализационных поступлений в декларации по НДС. Это неверно: согласно действующим нормам права, в их внесении в документ нет необходимости.
Если компания использует один из упрощенных режимов налогообложения, она обязана учитывать курсовые дельты только в том случае, когда они возникают при купле-продаже валюты и являются положительными. Разницы, возникающие в ходе переоценки, не отражаются в отчетности. Это существенно упрощает работу бухгалтера и устраняет существовавшие ранее расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
Курсовая разница в налоговом учете максимально приблизилась к аналогичному понятию, существующему в бухгалтерском учете. Ранее при расчете этого показателя бухгалтера сталкивались с рядом проблем. Приведем наглядный пример. При этом на дату подписания договора действовал курс доллара 35 рублей, в день внесения предоплаты компанией А — 39 рублей, а в последний день месяца — 37,5 рубля. Исходя из всех данных, бухгалтер компании В отразил в учете положительную курсовую разницу проводка по кредиту 91 счета.
Налоговики же видели совсем иную картину: убытки из-за отсутствия промежуточной оценки. Изменения, вступившие в действие в году, убрали это противоречие и облегчили жизнь бухгалтеру. Например, договор аренды, заключенный на 11 месяцев, может автоматически продлеваться после его истечения на тех же условиях, если стороны не выразили иных пожеланий.
Значит, с января по таким документам должны действовать актуальные правила определения курсовых разниц. Поэтому в данной статье на практических примерах мы изучим возникновение и отражение в учете курсовых разниц. Главный девиз статьи — минимум теории, максимум примеров. В бухгалтерском учете все хозяйственные операции, независимо от того в какой валюте по факту они производились, в рублях или иностранной, отражаются исключительно в рублях.
Чтобы пересчитать валютные суммы в рубли, используется официальный курс ЦБ на определенную дату. Как же образуются курсовые разницы? Дело в том, что на разные даты валютный курс изменяется. Например, компания закупила импортные материалы, оприходовала их по курсу, действующему на дату принятия к учету, а с поставщиком расплатилась уже на другую дату, с другим валютным курсом.
Они возникают, если сама задолженность выражена в иностранной валюте или у. Но с года это понятие исключено и такие разницы тоже считаются курсовыми. Теперь, когда основные правила оценки активов и обязательств в валюте вам известны, приступим к правилам бухгалтерского учета, а затем подробно разберем несколько примеров. Бухгалтерские проводки по курсовым разницам зависят от того, где эти разницы возникают. Могут быть задействованы счета 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, Но в любом случае в проводках будет участвовать счет Разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам.
В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем. Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала. Давайте начнем изучение курсовых разниц с операций по покупке и продаже валюты, а затем перейдем к более сложным примерам. Возникает ли курсовая разница при покупке валюты?
Давайте проверим. Отрицательная разница в виде отклонения курса покупки от курса ЦБ и комиссия банка за покупку валюты — это прочие расходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете. Валюта остается у организации и благополучно лежит на счете Закончился сентябрь, и это означает, что должна быть рассчитана курсовая разница на конец месяца. И здесь у нас уже есть две даты с разными курсами — на дату покупки валюты и последнее число месяца.
Предположим, что курс за это время вырос и составил 66,12 руб. Поскольку курс ЦБ вырос, то и рублевый эквивалент валютных средств также увеличился. Организация признает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный — в налоговом. Положительная курсовая разница — это прочие доходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете. Если бы наличная валюта хранилась в кассе, то порядок переоценки был бы тот же самый, только вместо счета 52 фигурировал бы Если бы курс валюты снизился, то проводка была бы обратной.
Сумму в валюте нужно пересчитать в рубли на дату продажи по курсу ЦБ. Официальный курс ЦБ на 18 октября составлял 65,44 руб. Напомню, что на 30 сентября курс ЦБ составлял 66,12 руб. Давайте проверим правильность расчетов. На 30 сентября мы оценили долл. Дебет —Кредит 57 76 — на сумму руб. Обратите внимание на ситуацию, когда организация перечисляет поставщику аванс, в счет которого в дальнейшем отгружаются товары, выполняются работы, оказываются услуги.
Или наоборот, организация получает аванс от покупателя в счет предстоящих поставок. При этом курсовая разница по предоплате не возникает! Давайте посмотрим на примере, как это происходит. Дебет — Кредит 52 — на сумму руб. Как видно из примера, приходуемые товары отражаются в той сумме, которая была перечислена в виде аванса, пересчет не производится, курсовая разница при предоплате не возникает. А вот если отгрузка товаров или оказание услуг производится до момента оплаты, или аванс был, но частичный, который не полностью покрывает поставку или стоимость услуги, то в такой ситуации уже появляются курсовые разницы.
Стоимость товаров будет складываться из двух составляющих:. Дебет 41 — Кредит 60 — на сумму руб. После принятия к учету стоимость приобретенных товаров работ, услуг не пересчитывается. А вашу кредиторскую задолженность перед продавцом, отраженную на счете 60, нужно пересчитывать по курсу у. Оставшаяся часть оплаты в нашем примере будет перечислена в ноябре.
Наступает конец октября, и значит нужно производить переоценку:. Пусть курс ЦБ на 31 октября составит 66,32 руб. У нас получится 2 бухгалтерские проводки по курсовым разницам:. Дебет 52 — Кредит — на сумму руб. Дебет — Кредит 60 — на сумму руб. В налоговом учете учитывать курсовые разницы нужно в следующем порядке п. Курсовые разницы возникают в бухгалтерском и налоговом учете, а также влияют на суммы налогов организации.
В данной статье мы рассмотрим порядок влияния курсовых разниц на величины активов и обязательств в бухгалтерском учете, на налоговую базу по НДС и налоговую базу по налогу на прибыль, а также на прибыль КИК. Таким образом, по состоянию на начало года есть единственное существенное различие между порядком формирования курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете стоимость ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не переоценивается, а в бухгалтерском — переоценивается за исключением акций.
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской финансовой отчетности отчетным годом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение. Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком. Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую.
Курсовые разницы
В учете российской организации, осуществляющей внешнеэкономическую деятельность, в том числе экспортные операции, могут возникать курсовые разницы, которые могут быть как положительными, так и отрицательными. Если курс иностранной валюты снижается, экспортер несет дополнительные расходы в виде отрицательной курсовой разницы. О том, в каком порядке необходимо отразить данный вид расхода в бухгалтерском учете и как его учитывать при налогообложении, читайте в настоящей статье. В соответствии с требованиями гражданского законодательства расчеты по всем хозяйственным операциям между организациями - резидентами Российской Федерации должны осуществляться в национальной валюте. Статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ определено, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях, поскольку на всей территории нашей страны законным средством платежа является рубль.
Учёт суммовых и курсовых разниц в программе 1С
Учет таможенных платежей. В таком случае никаких курсовых и суммовых разниц возникать не будет. Но часто поставщики привязывают у. В таких случаях учет усложняется, так как возникают разницы при расчете налога на прибыль. Их надо отражать не как суммовые, а как курсовые за некоторыми исключениями. До года по сделкам в условных единицах учитывали суммовые разницы.
Согласно ч. Налоговый учет также ведется в рублях. В ряде случаев пересчет производится не только на дату совершения операции, но и на иную дату как правило, на отчетную дату. Если курс по сравнению с предыдущей датой переоценки изменился, возникает курсовая или суммовая разница. Изменение оценки приводит к тому, что в учете появляется доход или расход. Таким образом, когда один и тот же актив или обязательство требование , выраженное в иностранной валюте, оценивается в учете не в один момент времени, а несколько раз, возникает курсовая или суммовая разница. В налоговом учете — и суммовые, и курсовые. При этом одно и то же понятие — курсовая разница — в бухгалтерском и налоговом учете определяются по-разному и по-разному считаются. Надо учитывать, что в налоговом учете возникновение курсовой или суммовой разницы зависит еще и от того, какой метод исчисления налоговой базы применяет налогоплательщик — начисления или кассовый. Курсовая разница — разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода п.
Курсовые разницы в случае если даты отгрузки и поставки разные
Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах. Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое. При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу.
В условиях нестабильного курса национальной валюты организации с целью минимизировать убытки от колебаний курса рубля стараются определять свои обязательства в условных единицах. При таком оформлении задолженности предприниматели могут столкнуться с образованием курсовых разниц которые еще называют суммовыми разницами , что усложняет учет при исчислении налогов, особенно НДС. Суммовые разницы возникают, если цена на товар установлена в условных единицах, которые могут быть "привязаны" к валюте или установлены в самой валюте, а покупатель оплачивает товар в рублях после его получения. Обычно сумма долга в рублях определяется по официальному курсу валюты, действующему на день платежа. Однако также возможен вариант, что покупатель и продавец могут установить иной курс или свою дату его определения. Если курс на дату оплаты ниже курса на дату отгрузки, то у продавца возникает отрицательная суммовая разница, а если выше - положительная. В договоре поставки установлено, что стоимость товара составляет долл. Фактическая выручка отличается от предполагаемого размера, так же как и сумма фактически израсходованных денег покупателем отличается от предполагаемого расхода. При желании можно избежать трудностей, связанных с суммовыми разницами, для этого можно сделать полную предоплату товара, при этом суммовых разниц не возникнет, поскольку на день отгрузки обязанности покупателя будут исполнены п.
Курсовая разница день оплаты и день отгрузки
В то время как весь мир с неослабевающим интересом, держась за сердце и за кошелек, следит за скачками курсов ведущих мировых валют, простой отечественный бухгалтер должен решать для себя не столь глобальные во всемирном масштабе, но от этого не менее животрепещущие вопросы относительно порядка отражения в учете разниц, возникающих в связи с колебаниями официальных курсов валюты. При этом, как ни удивительно, некоторые аспекты учета хозяйственных операций, в рамках которых используется иностранная валюта, в действующем законодательстве до сих пор регламентированы неоднозначно или, по крайней мере, допускают двоякое толкование. Одним из таких удивительных вопросов является отражение в учете для целей налогообложения предварительной оплаты товаров работ, услуг , совершенной в иностранной валюте. Самое, пожалуй, странное, что для целей бухгалтерского учета данный вопрос в настоящее время решен совершенно однозначно. Согласно приказу Минфина России от 25 декабря г. Это свидетельствует о полной ясности в вопросе о возникновении курсовых разниц, поскольку если пересчет не производится, то и никакие разницы возникнуть не могут. Напомним, что в настоящее время иных разниц, кроме курсовых, в бухгалтерском учете не существует, так как суммовые разницы начиная с года для учетных целей отменены. Собственно, для бухгалтерского учета такой подход представляется абсолютно правомерным.
Расчеты в условных единицах и учет суммовых разниц
Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись. В каждом государстве есть собственная национальная валюта, поэтому законодательство предусматривает проведение денежных операций между организациями именно в этой валюте. Однако из-за больших и частых колебаний международной валюты могут возникать несовпадения между фактической суммой оплаты и тем количеством средств, которые были оговорены при заключении сделки. Такие разницы являются курсовым отличием и могут проводиться отдельными счетами для улаживания недочётов.
Это явно подозрительная ситуация. Резкий рост незавершенного строительства.
Бухгалтерский и налоговый учет курсовой разницы при расчетах в валюте при экспорте Цена товара составляет 10 долл. Товар оплачивается в валюте. Товар отгружен 2 марта. Покупатель перечислил оставшуюся сумму задолженности 2 апреля.
По нормам бухучета продавец должен использовать курс, который установлен на дату отгрузки. В налоговом учете выручка также пересчитывается по курсу на дату отгрузки п. Далее дебиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, как изменяется курс.
Поэтому у. И вновь актуален вопрос правильности учета финансовых результатов сделок, выраженных в у. В соответствии с п. При этом п.
