В основе приведенной классификации лежит счет бухгалтерского учета, на котором обобщается информация о затратах на оказание услуг. К производственным услугам, по которым установлена плановая себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки Дебет 62, 76 Кредит При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи с плюсом или минусом по Дебету счета
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
- Какие прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитывать по налогу на прибыль
- Консультационные услуги
- Особенности оформления скидок, дисконтов, накопительных программ и сертификатов
- Момент и особенности признания расходов при "упрощенке"
- Списание печати организации
- Бухгалтерский учет деловой литературы
- 11.1. Классификация затрат на производство
- Учет операций с давальческим сырьем
- На каких счетах отражается налог на прибыль
Какие прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитывать по налогу на прибыль
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учёт затрат основного производства (практическая работа)Учет затрат на производство продукции работ, услуг Затраты — это расходы ресурсов, относимые к отчетному периоду при исчислении финансового результата за этот период. Они представляют собой либо часть ранее сделанных, т. Именно затраты важны для определения финансового результата. Под затратами на производство понимают себестоимость ресурсов, использованных в процессе производства, выполнения работ и оказания услуг. Расходы либо капитализируются, т. Таким образом, по отношению к затратам расходы выступают в качестве их причины или следствия.
В Налоговом кодексе РФ расходами в целях исчисления налога на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в установленных случаях и убытки, осуществленные понесенные налогоплательщиком. Данное понятие трактуется в литературных первоисточниках двояко. С одной стороны, издержками производства принято называть затраты живого и овеществленного труда на изготовление продукции выполнение работ и оказание услуг и ее продажу.
Таким образом, расходы, связанные с производством и продажей продукции работ, услуг , следует считать затратами. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов становятся затратами по мере их производственного потребления. Уплачиваемые организациями штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, являясь расходами, к затратам, как правило, не относятся.
Для правильной организации учета затрат на производство по объектам планирования и учета, обоснованного нормирования, планирования, организации контроля за затратами, проведения детального анализа с целью принятия необходимых управленческих решений, связанных с эффективностью использования ресурсов организации, издержки производства классифицируют по следующим признакам:. Классификация затрат по экономическому содержанию необходима для определения соотношения в издержках производства живого и овеществленного труда при производстве отдельных видов продукции, а также для анализа производительности труда и установления влияния на него уровня различных факторов производства.
Основные затраты непосредственно связаны с технологическим циклом производства продукции и его обслуживанием. К основным относят затраты, связанные с подготовкой, освоением производства, самим производственным циклом в том числе потери от брака, затраты на повышение качества выпускаемой продукции , а также расходы по обслуживанию процесса производства. Накладные затраты связаны с организацией производства и управлением. Они включают расходы и затраты на управление производством заработную плату начальников цехов основного, вспомогательного и обслуживающего производств, а также руководителей, специалистов и служащих вместе с отчислениями на социальные нужды, расходы на аренду, отопление помещений и др.
Классификация затрат на прямые и косвенные используется в гетерогенных производствах машиностроении, легкой промышленности, сельском хозяйстве. Прямые — это затраты, которые непосредственно связаны с производством одного вида продукции работ, услуг и включаемые в себестоимость единицы продукции в прямом порядке. Например, расход сырья на производство конкретной продукции и др.
Косвенные расходы, так же как и прямые, относятся на себестоимость продукции работ, услуг , но косвенным путем, т. К ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, работы и услуги вспомогательных производств и др. Переменные затраты — это затраты, размер которых изменяется прямо пропорционально изменению физического объема производства.
Условно-переменные затраты — это затраты, размер которых зависит от объема производства, но эта зависимость не является прямо пропорциональной. К ним относятся заработная плата управленческого персонала в составе общепроизводственных расходов, расходы на эксплуатацию машин и оборудования. Условно-постоянные затраты — это затраты, которые практически не зависят от изменения объема производства продукции.
К ним относятся административно-управленческие расходы, а также часть общепроизводственных расходов сумма начисленной амортизации по зданиям, сооружениям, машинам и оборудованию и т. Производственные затраты связаны с изготовлением товарной продукции и образуют ее производственную себестоимость. Внепроизводственные расходы — это расходы организации, связанные с отгрузкой и продажей продукции расходы на сбытовую деятельность производителя.
При формировании расходов по обычным видам деятельностиони группируются по экономическим элементам затрат :. Материальные затраты включают стоимость материалов и различных видов сырья, приобретаемых со стороны с целью изготовления продукции, выполнения необходимых работ или оказания соответствующих услуг. Из материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, образовавшихся в процессе производства продукции и полностью или частично утративших потребительские свойства исходных ресурсов.
В текущем учете возвратные отходы подлежат оценке по одному из двух вариантов:. Отчисления на социальные нужды включают начисление на фонд оплаты труда для осуществления расходов социального характера выплата пенсий по старости, инвалидности, пособий по временной нетрудоспособности, безработице и пр. Состав их содержит обязательные отчисления в соответствии с действующим законодательством по установленным нормам. При этом подлежат исключению те виды оплаты, на которые страховые взносы не начисляются.
Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление нематериальных активов учитывается в составе прочих затрат. Прочие затраты объединяют все другие расходы, не вошедшие в состав предыдущих элементов затрат:. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.
Затраты, относимые в себестоимость продукции, как правило, должны отвечать следующим требованиям:. Затраты могут быть приняты к бухгалтерскому учету и включены в расходы организации для целей налогообложения только при одновременном соблюдении следующих условий:. Затраты в бухгалтерском учете группируются по местам возникновения по производствам, цехам, участкам и т.
Целью учета затрат на производство является своевременное, полное и достоверное определение фактических затрат на производство и сбыт продукции, исчисление фактической себестоимости отдельных видов, групп и всей продукции, а также контроль за использованием в производстве материальных и других ресурсов, денежных средств.
Для организации бухгалтерского учета производственных затрат большое значение имеет выбор объектов калькуляции и номенклатуры синтетических и аналитических счетов производства. К объектам калькуляции относят отдельные изделия или группы изделий, полуфабрикаты, работы и услуги, себестоимость которых определяется в процессе учета производственных затрат. По определенным объектам калькуляции ведется аналитический учет затрат на производство.
Однако открывать аналитические счета разрешается не на каждый объект, а на их группу. Для каждого объекта необходимо правильно выбрать калькуляционную единицу, в качестве которой применяют в основном натуральные центнеры, кубометры, килограммы и др. Калькуляционные единицы могут не совпадать с учетной натуральной единицей. Применение укрупненных калькуляционных единиц упрощает составление плановых и отчетных калькуляций. Для исчисления себестоимости применяют различные методы: нормативный; попроцессный; попередельный; позаказный.
Для предварительной калькуляции используются ведомости нормативного набора затрат по подразделениям организации, которые включают в себя прямые затраты на детали и узлы, изготовляемые в этих подразделениях. К прямым затратам относятся материалы и полуфабрикаты, а также заработная плата рабочих с отчислениями на социальное страхование , непосредственно занятых в производстве. Изменение цен на материалы и полуфабрикаты, внедрение новых технологий, повышение квалификации работников приводят к тому, что возникает необходимость изменять нормативные наборы затрат в течение отчетного периода.
Тогда ведомость нормативного набора затрат корректируется с указанием причин изменения нормативов. Организация может также не изменять нормативы в течение отчетного периода, а учитывать эффект от изменения цен или совершенствования технологий вместе с отклонениями от норм. Если в течение месяца были пересмотрены нормы, то оценка остатка незавершенного производства на начало следующего месяца будет отличаться от нормативной калькуляции на начало предыдущего месяца.
Организации необходимо пересчитать остаток незавершенного производства на величину изменения нормативов за месяц. Этот способ наиболее достоверный, но весьма трудоемкий, так как возникает необходимость пересчитывать остатки всех деталей независимо от места их нахождения;. Этот способ менее трудоемок, но допускает определенную условность. Он может применяться, когда удельный вес влияния изменений норм в себестоимости продукции незначителен. При первом способе, когда определяются сначала калькуляции на детали, узлы и т.
Расход материалов определяется на каждую деталь по технологическим нормам с указанием каждого вида потребляемого материала, их количества и стоимости. Заработная плата производственных рабочих рассчитывается последовательно по каждой производственной операции, предусмотренной технологией обработки соответствующей детали. На основании нормативных калькуляций на узлы и детали составляется нормативная калькуляция на изделие.
В нее, кроме прямых, включаются косвенные расходы. При втором способе разработки нормативных калькуляций, когда их составляют на изделие в целом, расчеты нередко укрупняются, что значительно снижает и контрольные возможности учета на основе укрупненных показателей. При нормативном методе учета фактическая себестоимость продукции Сф определяется алгебраическим суммированием затрат по нормам, величины отклонений и изменений норм:. Попроцессный метод вычисления себестоимости продукции применяется, как правило, в организациях, для которых характерны массовый характер производства, один или несколько видов производимой продукции, краткий период технологического процесса и отсутствие незавершенного производства.
Сущность попроцессного метода заключается в учете прямых и косвенных затрат по статьям на весь выпуск продукции, а среднюю себестоимость единицы продукции работ, услуг определяют делением суммы всех произведенных за месяц затрат на количество готовой продукции за тот же период. Для осуществления контроля за затратами производственный процесс делится на стадии процессы.
Комплексные статьи образуются в связи с необходимостью учета вспомогательных производств и расходов на управление. Затраты распределяются по стадиям. Например, на лесозаготовках выделяются заготовка хлыстов, трелевка леса, разделка леса на конечных складах. Если производится продукция одного вида и отсутствует незавершенное производство, то определяемая общая величина затрат за месяц совпадает с себестоимостью месячного выпуска. Но в большинстве случаев возникает необходимость распределения затрат.
При этом в зависимости от условий производства используется один из трех вариантов:. Первый вариант распределения затрат применяется в отраслях с длительным циклом производства, где к концу каждого периода образуется незавершенное производство, например в лесозаготовительной отрасли. Учет затрат в этих организациях ведется по процессам, но без вычисления себестоимости продукции каждого процесса.
При проведении инвентаризации незавершенного производства на каждом процессе его остатки оценивают по плановой себестоимости в зависимости от процесса. Затем исчисляют фактическую себестоимость выпуска продукции: к фактическим затратам за месяц прибавляют затраты в незавершенном производстве на начало месяца и исключают из полученной суммы затраты в незавершенном производстве на конец месяца. Фактическую себестоимость единицы продукции определяют путем деления полученной суммы на количество выпущенной готовой продукции.
Второй вариант распределения затрат применяют в организациях отраслей, в которых незавершенное производство отсутствует или пренебрежимо мало, но выпускается несколько видов продукции. Сюда относятся нефтедобывающая промышленность и промышленность стройматериалов. В организациях этих отраслей учет ведут по процессам стадиям. При этом затраты, относящиеся к определенному виду продукции, учитываются обособленно. Общие же затраты распределяют пропорционально объему выпуска каждого вида продукции.
Третий вариант применяется в таких отраслях, как угольная, горнорудная, ряде производств строительных материалов. Здесь затраты суммируются по процессам и распределяются на объем выпущенной продукции. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости применяется в массовых производствах обрабатывающей промышленности, где технологический процесс состоит из нескольких последовательных переделов стадий , перерабатывающих исходный материал от начала его обработки до получения готового изделия.
При данном методе прямые затраты отражаются в текущем учете не по видам продукции работ, услуг , а по переделам стадиям производства , даже если в одном переделе можно получить продукцию разных видов. Во многих случаях объектом исчисления затрат является не вся продукция передела, а отдельные ее виды или группы. Перечень переделов определяется исходя из возможностей планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции каждой стадии и оценки незавершенного производства.
Существуют два варианта попередельного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции: бесполуфабрикатный и полуфабрикатный. При бесполуфабрикатном методе движение полуфабрикатов регистрируется в оперативном учете, но в бухгалтерских записях не отражается и себестоимость полуфабрикатов после каждого передела не определяется. При полуфабрикатном варианте попередельного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции движение полуфабрикатов между производственными подразделениями оформляется в бухгалтерском учете.
Себестоимость полуфабрикатов при этом исчисляется после каждого передела. Внутри передела учет затрат ведется по отдельным агрегатам например, по каждой доменной печи и по видам вырабатываемой продукции.
Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На наш взгляд, принятие к учету площадок с покрытием из песка, щепы и гальки для игровых площадок следует осуществлять по счету 02 "Нежилые помещения здания и сооружения " по подстатье "Безвозмездные неденежные поступления капитального характера Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списании с бухгалтерского учета материальных запасов в бюджетном учреждении происходит в соответствии с разработанным порядком по учету материальных ценностей, закрепленным локальным документом учреждения. Списание материальных запасов при выдаче со склада
Консультационные услуги
К ним, в частности, относятся:. Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией подп. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Особенности оформления скидок, дисконтов, накопительных программ и сертификатов
Ситуации, когда организация передает материалы или товары на сторону для переработки, обработки и доработки, характерны не только для организаций, осуществляющих производственную деятельность, но и для строительных, торговых организаций, организаций, работающих в сфере оказания услуг. Особенность таких операций заключается в том, что передающая сторона сохраняет за собой право собственности на исходное сырье материалы , переданное в переработку, и готовую продукцию, а переработчик лишь оказывает необходимые услуги по переработке сырья с передачей готовой продукции заказчику. Источник: "Финансовая газета". В соответствии со ст. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Предоставленный заказчиком материал подрядчик обязан использовать экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала ст.
Разработка сайта:. Главный редактор:. Ирина Зубова. Вопрос: Как отразить в учете затраты на ремонт офиса, производственных помещений и можно ли на сумму данных расходов уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль? Какими документами можно подтвердить расходы на ремонт? Резерв расходов на ремонт основных средств не создается. Ответ: В абз. Текущим ремонтом принято считать ремонт, осуществляемый с периодичностью менее одного года для поддержания объектов основных фондов в рабочем состоянии. При капитальном ремонте зданий и сооружений производится замена изношенных конструкций и деталей или смена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т. Обращаем внимание на то, что следует отличать ремонт от реконструкции.
Момент и особенности признания расходов при "упрощенке"
Перед многими индивидуальными предпринимателями часто возникает вопрос увеличения количества заказчиков товаров, услуг, расширения сферы обслуживания, а следовательно, и получения дополнительных доходов. Ведь основной задачей любого бизнеса является повышение рентабельности, получение прибыли. В погоне за дополнительной прибылью индивидуальные предприниматели используют различные средства. Это и предоставление скидок, и использование накопительных программ, и рекламные бонусы, и обеспечение покупателей подарочными сертификатами.
Расходы на УСН признаются после их фактической оплаты п. Материальные расходы на УСН, к примеру, приобретенные материалы, признаются упрощенцем и отражаются в КУДиР после их оприходования и погашения задолженности за них путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент ее погашения пп. Вся сумма дохода облагаться НДФЛ не будет. Дело в том, что предприниматель имеет право уменьшить сумму своих доходов на сумму расходов. Предприниматели имеют право для уплаты НДФЛ уменьшить сумму своего дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Обратите внимание! Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Не хочется, конечно, пугать, но предпринимателю, который решился выбрать для себя общую систему налогообложения, придется ознакомиться со всем составом расходов, который прописан в главе При этом все это общие названия. Каждому отдельному виду указанных затрат посвящена соответствующая статья в НК РФ.
Списание печати организации
Налог при продаже квартиры полученной по наследству Налог при продаже квартиры полученной по наследству 12 Апреля, Игорь Василенко После реализации квартиры, как и любого ценного имущества, бывший владелец обязан отразить полученные средства в налоговой декларации. Однако необходимость оплаты налога НДФЛ в случае с недвижимостью напрямую зависит от срока ее пребывания в собственности. При отчуждении унаследованного жилья действуют немного другие правила, а также имеются некоторые нюансы, в которых стоит разобраться подробнее. В рамках настоящей статьи поговорим о том, как избежать необходимости оплаты налога и о том, какие действия необходимо предпринять после продажи квартиры. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Условия освобождения от налога: уточняем срок владения В отличие от большинства оснований обретения прав на жилье, получившему недвижимость по наследству достаточно три года продержать его в своей собственности, чтобы быть освобожденным от налогообложения. То же касается квартир, полученных в результате приватизации, подписания дарственной и по договору пожизненного содержания, а также жилья, право владения которым появилось до начала года.
Бухгалтерский учет деловой литературы
Участниками инвестиционной деятельности являются инвестор, заказчик и подрядчик. Определения этих участников мы привели в разделе 1. Чтобы правильно отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции всех участников строительного процесса и не ошибиться с их налоговыми последствиями, надо определить функции участников и схему, по которой реализуется инвестиционный проект. Это можно сделать только при помощи анализа заключенных договоров контрактов в каждом конкретном случае. Приведем основные схемы в строительстве. Инвестор, заказчик и подрядчик являются самостоятельными юридическими лицами схема 1.
11.1. Классификация затрат на производство
В соответствии с п. С введением указанных в п.
Учет операций с давальческим сырьем
На этом счете могут быть отражены следующие расходы:. Инфо Заметим, что расходы, связанные с производством готовой продукции, учитываются в порядке, установленном ст. Прямые расходы перечень которых определяется учетной политикой для целей налогообложения относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, в которой они учтены в соответствии со ст.
На каких счетах отражается налог на прибыль
Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК утв. К консультационным, в частности, услугам относятся следующие их виды:.
Учет затрат на производство продукции работ, услуг Затраты — это расходы ресурсов, относимые к отчетному периоду при исчислении финансового результата за этот период. Они представляют собой либо часть ранее сделанных, т.
