Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись. Для выплаты налогов предприятию необходимо знать, какая сумма должна идти на оплату, а какой суммой можно распоряжаться самостоятельно. Для того чтобы определиться с процентом налогов следует выбрать систему налогообложения, по которой ставка будет автоматически вычислять необходимую сумму.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
- Сроки уплаты УСН в 2018 году
- В 2020 году вырастет ставка УСН
- Упрощенная система налогообложения
- Упрощённая система налогообложения
- Потеря права на применение УСН
- Совмещение патента и УСН для ИП — смена систем налогообложения
- Усн 1 процент от дохода
- Отчетный и налоговый период по УСН в 2018 году
- Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)
Сроки уплаты УСН в 2018 году
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как работать с УСН? Ошибки предпринимателей при уплате налогов на УСН. Ошибки ИП. Ошибки ООО.Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения в текущем году, при определённых обстоятельствах теряют право на её использование. В этом случае они обязаны в силу пункта 5 статьи У организаций такой переход неизбежен, если по итогам отчётного налогового периода происходит одно из нижеперечисленных событий подп. При этом не учитываются доходы, указанные в статье НК РФ, а также доходы, облагаемые:.
Налогоплательщикам, которые начали использовать рассматриваемую систему налогообложения с 1 января текущего года, при определении величины доходов:. Величина остаточной стоимости, сравниваемая с руб. Расчёт же их по каждому из объектов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учёте подп. Помимо этого, теряется право на применение этого специального налогового режима, если при его использовании организации либо их учредители осуществят следующие действия:.
У индивидуальных предпринимателей таких событий несколько меньше: отпадают два последних действия, поскольку физически совершить их они не могут, а также условие по превышению остаточной стоимости основных средств, поскольку оно их не затрагивает подп. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, став в течение налогового периода участником договора простого товарищества договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом, также теряет право на применение указанной системы налогообложения с начала того квартала, в котором заключён такой договор п.
Наличие одного из перечисленных событий означает, что организации или индивидуальные предприниматели теряют право на применение УСН и переходят на иной режим налогообложения. И осуществляется такой переход с начала того квартала, в котором происходит данное событие п. Организация в году применяет УСН. Выручка за реализованные товары работы, услуги за январь—сентябрь текущего года составила 59 руб.
В связи с этим ей необходимо с 1 июля исчислять и уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения, а именно НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. При возврате к общему режиму налогообложения у налогоплательщиков появляются дополнительные обязанности. Причём возникают они на начало того квартала, в котором произошло превышение приведённых выше рубежных величин или несанкционированное для УСН деяние. Законодателем в упомянутом пункте 1.
Такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять пониженный тариф страховых взносов в ПФР с начала отчётного расчётного периода, в котором допущено данное несоответствие. В рассматриваемом же случае, по нашему мнению, организации надлежит использовать общие тарифы страховых взносов с момента нахождения её на общем режиме налогообложения.
Согласно этой норме страхователь обязан внести необходимые изменения в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточнённый расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам только в том случае, если в поданном им ранее расчёте обнаружен факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.
Поэтому указание в расчётах, представленных за эти отчётные периоды, данных, исчисленных с применением пониженных тарифов, не является неотражением или неполнотой отражения сведений, а также ошибкой, приводящей к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, поскольку пониженные тарифы в этих периодах применялись правомерно. Следовательно, обязанности по представлению уточнённых расчётов не возникает. То, что плательщик страховых взносов теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение упрощённой системы налогообложения, Минздравсоцразвития России подтвердило в письме от Поскольку организация с 1 июля перешла на использование общей системы налогообложения, то начиная со второго полугодия текущего года ею при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды используются общие тарифы страховых взносов.
Во входящем же в указанные расчёты подразделе 3. При свершении именно этих приведённых событий указанные лица теряют право на использование пониженных тарифов страховых взносов. Им в таком случае необходимо будет восстановить суммы страховых взносов исходя из общих положений и уплатить в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке. В первоначальной редакции главы Впоследствии же упущение в части налоговой декларации было исправлено. При этом они с года освобождены от обязанности представления налоговой декларации по итогам отчётного периода.
Им остаётся лишь представить налоговую декларацию по УСН за указанный отчётный период. Но такие налогоплательщики при определённых условиях, как известно, обязаны исчислить и уплатить минимальный налог. Происходит это только в том случае, если сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода в общем порядке, окажется меньше величины исчисленного за этот же период времени минимального налога либо когда по итогам налогового периода у налогоплательщика отсутствует налоговая база, то есть получены убытки п.
С момента введения главы По их мнению, у налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение данного специального налогового режима, налоговым периодом признаётся отчётный период, предшествующий кварталу, начиная с которого такие налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения письма Минфина России от В постановлении от И если исчисленная по итогам такого периода в общем порядке сумма налога по УСН окажется меньше исчисленной величины минимального налога либо по итогам отчётного периода налогоплательщиками были получены убытки отсутствует налоговая база , то у налогоплательщика возникает обязанность по уплате минимального налога.
Исчисленная организацией сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за указанный отчётный период достигла руб. Поскольку в третьем квартале организация потеряла право на применение упрощённой системы налогообложения, то ей необходимо осуществить сравнение сумм минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке. Величина минимального налога за первое полугодие, руб.
При уплате минимального налога применяются правила пункта 5 статьи Следовательно, организация может зачесть исчисленную сумму авансового платежа по налогу за первое полугодие в счёт уплаты минимального налога, хотя их коды бюджетной классификации различны 1 05 01 01 и 1 05 01 01 С учётом этого налогоплательщику до 27 октября 25 октября — суббота необходимо перечислить в бюджет 4 руб. Напомним, что для созданной после начала календарного года организации первым налоговым периодом по налогам, по которым такой период определён как календарный год, является период времени со дня её создания до конца данного года.
При этом днём создания организации признаётся день её государственной регистрации п. Но, во-первых, в большинстве случаев они узнают о потере права на применение УСН ближе к концу квартала. И до этого момента общие налоги ими не исчислялись. Во-вторых, существуют переходящие договоры, начинающиеся при применении УСН, а заканчивающиеся при использовании общего режима.
В-третьих, не исключена вероятность, что в период применения УСН были осуществлены отдельные расходы, которые не были своевременно оплачены. И вполне возможно, что расходы по их приобретению сооружению на тот момент учтены не полностью. Возникает вопрос о возможности их учёта при общей системе налогообложения. В большинстве своём возникшие проблемы связаны с налогом на прибыль, в меньшей степени они затрагивают НДС и практически не затрагивают налог на имущество.
Указанные выше трудности не сказываются при исчислении налога на имущество организаций, поскольку объектом налогообложения по этому налогу для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта п.
Отметим, что движимое имущество, принятое на учёт после 1 января года в качестве основных средств, не является объектом обложения по налогу на имущество в силу подпункта 8 пункта 4 статьи НК РФ. Налоговая база по данному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы упомянутое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации п.
Исключение составляют отдельные объекты недвижимого имущества, указанные в статье По ним налоговая база определяется в особом порядке на основе их кадастровой стоимости, поэтому при расчёте среднегодовой стоимости имущества такие объекты не учитываются п. Поэтому данные остаточных стоимостей объектов основных средств, находящихся на учёте, на момент перехода на общую систему налогообложения у них имеются.
Средняя стоимость имущества СрСт , признаваемого объектом налогообложения, за отчётный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчётного периода и 1-е число следующего за отчётным периодом месяца, на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на единицу абз.
ОСп — остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца отчётного периода, второго месяца отчётного периода Среднегодовая же стоимость имущества СгСт , признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу абз.
Особый порядок расчёта среднегодовой средней стоимости имущества для организаций, созданных в течение налогового периода, главой 30 НК РФ не предусмотрен. При этом остаточную стоимость основных средств в тех месяцах, когда организация не существовала, следует признать равной нулю. С учётом этого приведённое выше соотношение для определения среднегодовой стоимости имущества примет следующий вид:.
При переходе организации с упрощённой системы налогообложения на общий режим налогообложения с 1 июля средняя стоимость имущества в целях расчёта суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев определяется путём деления на 10 совокупности значений остаточной стоимости объектов основных средств по данным бухгалтерского учёта по состоянию на первые числа июля, августа, сентября и октября, поскольку другие включаемые слагаемые в виде сумм остаточной стоимости имущества на остальные первые числа месяцев данного отчётного периода январь—июнь равны нулю на тот момент организация не признавалась плательщиком данного налога.
Значение остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учёта по состоянию на 1 июля также учитывается при исчислении средней стоимости имущества при расчёте суммы авансового платежа по налогу на имущество за первое полугодие. И, казалось бы, у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению и уплате налога, а также представлению налогового расчёта по налогу на имущество за I полугодие года. Трудности при исчислении НДС могут возникнуть у организации по расчётам с покупателями и заказчиками по договорам, отгрузка продукции товаров , выполнение работ, оказание услуг по которым были совершены в квартале, в котором организация потеряла право на применение УСН.
Поэтому при заключении договоров стоимость их указывалась без учёта НДС. Соответственно, не приводилась сумма налога и в документах, которыми сопровождалась упомянутая отгрузка. При общем же режиме налогообложения операции по реализации товаров работ, услуг являются объектом обложения НДС п. Поэтому при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю сумму НДС п.
И такое начисление организация будет вынуждена совершить по всем отгрузкам данного квартала. Причём налог в этом случае исчисляется в обычном порядке: цена товара без НДС умножается на ставку налога определение ВАС России от Напомним, что моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено статьёй НК РФ, является наиболее ранняя из дат — день отгрузки передачи товаров работ, услуг, имущественных прав или день оплаты частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав п.
При этом в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты частичной оплаты , на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг или на день передачи имущественных прав в счёт поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы п. При реализации товаров, а также при получении сумм оплаты частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров п.
После же потери права на ведение этого специального налогового режима такие счета-фактуры ему следует оформить. Если контрагенты согласятся перечислить выставленный НДС, то необходимо оформить соответствующее дополнение к заключённым с ними договорам, указав в этом дополнении помимо цены товара работы, услуги также и начисленные суммы налога. Налоговики считают, что организация не может в рассматриваемой ситуации выставить покупателям счета-фактуры с указанием суммы НДС за первые месяцы квартала, поскольку указанный пятидневный срок уже прошёл письмо ФНС России от Конечно, маловероятно, что партнёры по бизнесу войдут в положение организации и согласятся уплатить выставленную сумму НДС.
Следовательно, в большинстве случаев источником для погашения начисленной суммы НДС станут собственные средства налогоплательщика. Поэтому вместо приведённых выше проводок начисление НДС как с отгрузки, так и с поступившей предоплаты будет сопровождаться следующей записью:. И когда становится очевидно, что в ближайшее время такое событие неизбежно, то налогоплательщик может принять решение начать предъявлять своим покупателям НДС в составе цены реализуемых товаров работ, услуг и выставлять соответствующие счета-фактуры.
При переходе на общий режим налогообложения организации и индивидуальные предприниматели становятся плательщиками НДС. Поэтому суммы НДС, предъявленные во время нахождения на упрощённой системе налогообложения поставщиками и продавцами при приобретении товаров работ, услуг, имущественных прав , которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, они, перейдя на общий режим налогообложения, вправе принять к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ п.
Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учёт указанных товаров работ, услуг , имущественных прав п. При обратном же переходе на общую систему налогообложения законодатель не предоставил налогоплательщику право на принятие к вычету восстановленных сумм.
Исходя из этого, Минфин России в письме от Налоговым периодом по НДС признаётся квартал ст. Стоимость выполненных работ по договору, заключённому в июне текущего года, когда организация применяла УСН, составляет руб. Организацией осуществляются операции, облагаемые НДС. В бухгалтерском учёте факты хозяйственной жизни по рассматриваемому договору сопровождаются следующими записями:. Организация оформила счёт-фактуру и представила его партнёру по бизнесу, уплатить начисленную сумму НДС он отказался.
Так как предъявленный заказчику в третьем квартале НДС не был им оплачен, то источником уплаты налога являются собственные средства организации. Наличие у организации соответствующих счетов-фактур и документов, подтверждающих принятие на учёт приобретённых товаров работ, услуг, имущественных прав , позволило ей при составлении налоговой декларации по НДС за третий квартал года учесть в вычетах суммы НДС, предъявленные продавцами и поставщиками:.
Предписываемые законодательством РФ действия придётся совершать задним числом.
Упрощенная система налогообложения УСН самый распространенный из специальных налоговых режимов который предназначен для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщики, являются участниками договора простого товарищества договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом, в таком случае они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В 2020 году вырастет ставка УСН
Для перехода на УСН предприниматели ИП лимиты не применяют , эти лимиты введены только для организаций. В году этот лимит равен 60 млн. В году — 64,02 млн. Если за год доходы ИП превысят 60 млн. Доходы в нашем случае определяются на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитываются: доходы от реализации, которые определяют согласно статье Налогового кодекса РФ абз.
Упрощенная система налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения в текущем году, при определённых обстоятельствах теряют право на её использование. В этом случае они обязаны в силу пункта 5 статьи У организаций такой переход неизбежен, если по итогам отчётного налогового периода происходит одно из нижеперечисленных событий подп. При этом не учитываются доходы, указанные в статье НК РФ, а также доходы, облагаемые:. Налогоплательщикам, которые начали использовать рассматриваемую систему налогообложения с 1 января текущего года, при определении величины доходов:. Величина остаточной стоимости, сравниваемая с руб.
УСН введена Федеральным законом от Статьёй Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда , вне зависимости от дохода. С года взносы в территориальный фонд ОМС отменены. Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента :. Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдаётся. Только по итогам налогового периода, то есть календарного года. В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учёта основных средств и нематериальных активов.
Упрощённая система налогообложения
Кто-то только собирается перейти на УСН с года, а кто-то, напротив, уже потерял право на использование спецрежима. Какие действия нужно предпринять в такой ситуации? Как учитывать расходы переходного периода?
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;. Организация обязана отказаться от упрощенки, если будет допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения, а именно:. Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки, установлена только в отношении доходов, получаемых от деятельности организации на этом спецрежиме. В расчет предельной величины доходов не включайте доходы от деятельности на ЕНВД, а также доходы в виде дивидендов и процентов по государственным муниципальным ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов. Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала необходимо рассчитывать и платить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Если организация утратила право применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Если организация не сообщит в налоговую инспекцию об утрате своего права применять упрощенку или нарушит сроки предоставления сообщения, она может быть оштрафована. Размер штрафа за непредставление документа составляет 5 руб. Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. Индивидуальному предпринимателю такое условие 9 месяцев не ставится, так как он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года.
Потеря права на применение УСН
Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от Приказом Минэкономразвития России от Кто имеет право применять УСН. Организация имеет право перейти на УСН, если выполнены 3 условия: 1-е условие Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. Период Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН, с учетом индексации тыс. Величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН, с учетом индексации тыс. Дефлятор - коэффициент, используемый для пересчета экономических показателей, исчисленных в денежном выражении, с целью приведения их к уровню цен предыдущего периода; индекс цен, с целью учета влияния инфляции. Пример использования коэффициента-дефлятора.
Совмещение патента и УСН для ИП — смена систем налогообложения
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, по итогам налогового периода рассчитывается сумма минимального налога п. Налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год п. При этом продолжительность налогового периода сокращается, если до окончания календарного года организация утратила право на применение УСН либо была ликвидирована. В первом случае налоговый период равен последнему отчетному периоду, в котором организация имела право применять упрощенку. В такой ситуации минимальный налог рассчитывается по итогам отчетного периода I квартала, полугодия или девяти месяцев , предшествующего кварталу, с которого организация не вправе применять УСН. Например, если в августе организация утратила право применять упрощенку, то минимальный налог нужно рассчитать по итогам первого полугодия. Такой порядок следует из п.
Усн 1 процент от дохода
Налоговый период по УСН, так же как и в предшествующие годы, равен году ч. В НК существует и такое понятие, как отчетный период. Рассмотрим, в чем отличие налогового периода от отчетного.
Отчетный и налоговый период по УСН в 2018 году
Соответствующий проект поправок в Налоговый кодекс РФ поступит в Госдуму в сентябре. Чиновники намерены поднять их в следующем году, правда, не для всех налогоплательщиков.
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения в текущем году, при нарушении определенных условий могут потерять право на ее использование. В этой статье мы расскажем, какие шаги нужно будет предпринять при таком вынужденном переходе и каково главное правило переходного периода. Для начала напомним, что применять УСН могут не все фирмы и индивидуальные предприниматели.
Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте. Упрощенная система налогообложения — один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним — единым.
